TVA et taxes lors de l'achat d'un yacht

Le statut TVA est transféré avec le yacht

Au sein de l’Union européenne, la TVA est appliquée au yacht en tant que bien. Un yacht pour lequel la TVA de l’UE a été acquittée et qui est resté sur le territoire de l’UE bénéficie de ce que la législation douanière appelle le statut douanier de « marchandises de l’Union » ; dans le jargon du secteur, on parle de « TVA acquittée ». Ce statut reste attaché au yacht lorsqu’il change de propriétaire au sein de l’UE ; ainsi, l’acheteur d’un yacht « TVA payée » ne paie normalement pas à nouveau la TVA sur celui-ci lorsqu’il est vendu de particulier à particulier d’un propriétaire à un autre.

Le cas contraire concerne un yacht qui n’est pas en libre circulation dans l’UE : il s’agit généralement d’un yacht construit ou acheté en dehors de l’UE, qui n’a jamais été importé et qui bat pavillon d’un pays tiers. Il peut néanmoins être utilisé dans les eaux de l’UE dans certaines circonstances, décrites ci-dessous, mais s’il doit être conservé dans l’UE par un résident de l’UE, il doit être importé et la TVA à l’importation doit être acquittée au taux en vigueur dans l’État membre où l’importation a lieu.

Une annonce indiquant que la TVA a été acquittée constitue une allégation, et non une preuve. Avant la conclusion de la vente, nous demandons les justificatifs correspondants, c'est-à-dire généralement la facture originale indiquant la TVA facturée ou le document douanier d'importation, ainsi qu'une chaîne de actes de vente établissant le lien entre cette transaction et le propriétaire actuel. Un certificat d'immatriculation ne suffit pas à lui seul à prouver le statut de la TVA.

Les tarifs

Les taux de TVA normaux dans les États membres de l’UE vont de 17 %, au Luxembourg, à 27 %, en Hongrie, la plupart des pays se situant entre 19 et 25 %. La directive européenne sur la TVA fixe un seuil minimal de 15 % pour le taux normal, sans plafonnement. Sur un yacht, la différence entre deux États membres peut représenter une somme très importante, ce qui explique en partie pourquoi le lieu d’importation d’un yacht, ainsi que la manière dont celle-ci est effectuée, sont planifiés plutôt que laissés au hasard.

L’identité du vendeur a également son importance. Lorsqu’il est vendu par une entreprise assujettie à la TVA, telle qu’un chantier naval vendant un yacht neuf, la TVA est normalement facturée sur la vente et indiquée sur la facture, sauf si une exonération spécifique s’applique. Lorsqu’il est vendu de particulier à particulier, il n’y a normalement pas de TVA sur la vente elle-même, et la question est de savoir si son statut actuel est en règle.

Admission temporaire pour les propriétaires établis en dehors de l’UE

Un propriétaire établi en dehors de l’UE peut faire entrer dans les eaux de l’UE un yacht immatriculé hors de l’UE à des fins privées sans payer de TVA ni de droits à l’importation, dans le cadre de la procédure douanière dite «d’admission temporaire». Les lignes directrices de la Commission européenne relatives aux bateaux de plaisance fixent cette période à 18 mois, à l’issue desquels le yacht doit quitter le territoire douanier de l’UE. La procédure peut généralement être engagée simplement en pénétrant dans les eaux de l’UE, bien que les douanes puissent exiger une déclaration orale ou écrite.

Les conditions sont strictes et concernent aussi bien le propriétaire que l’utilisation et le pavillon. Le yacht doit être immatriculé hors de l’UE, appartenir à une personne établie hors de l’UE et être utilisé à des fins privées. La location de plaisance et toute autre utilisation commerciale sont exclues de l’exonération, et la durée totale pendant laquelle un yacht peut bénéficier de cette procédure est limitée à dix ans. Un yacht bénéficiant d’une admission temporaire qui est vendu à un résident de l’UE ou mis en location perd le bénéfice de l’exonération.

Le Royaume-Uni applique sa propre réglementation depuis sa sortie de l’UE. Les directives du HMRC autorisent un non-résident britannique à conserver un yacht immatriculé hors du Royaume-Uni en Grande-Bretagne à des fins privées pendant une durée maximale de 24 mois, et en Irlande du Nord pendant une durée maximale de 18 mois, à des conditions similaires. Un propriétaire britannique dont le yacht est vendu à un nouveau propriétaire alors qu’il se trouve à l’étranger doit également savoir que ce dernier pourrait être redevable de la TVA à l’importation s’il revient ultérieurement au Royaume-Uni.

Location et TVA

Un yacht proposé à la location fournit un service, et la TVA sur la location obéit à ses propres règles. En vertu de la directive européenne sur la TVA, la location d’un navire pour une durée maximale de 90 jours est imposée là où le navire est effectivement mis à la disposition du client, c’est-à-dire, dans la pratique, dans le port où la location commence. Les opérateurs de location s’enregistrent donc à la TVA dans les pays où leurs locations débutent et appliquent le taux local au prix de la location.

Pour un acheteur, l’aspect pratique réside dans le fait que l’acquisition d’un yacht destiné à la location, ou d’un yacht déjà exploité à cette fin, modifie d’emblée le calcul de la TVA. Notre guide sur l’achat d’un yacht destiné à la location vous présente le reste de ce tableau.

Autres taxes à vérifier

La TVA n’est pas la seule taxe à laquelle un acheteur doit s’acquitter. Selon la juridiction, il peut y avoir des frais d’immatriculation, des droits de cession portant sur le yacht ou sur la société qui en est propriétaire, des taxes annuelles sur la propriété ou sur l’utilisation dans les eaux d’un pays donné, ainsi que des taxes sur le carburant qui diffèrent selon qu’il s’agit d’un usage privé ou commercial. Lorsque le yacht est détenu par une société, la situation fiscale de cette dernière est tout aussi importante que celle du yacht.

Rien de tout cela n’a d’inhabituel, et rien ne devrait être découvert après la conclusion de la transaction. Nous veillons à ce que le statut en matière de TVA et de pavillon de tout yacht qui vous intéresse sérieusement soit clairement défini par écrit avant qu’une offre ne soit faite, et nous vous mettons en relation avec des conseillers fiscaux et juridiques spécialisés qui pourront confirmer ce statut au regard de votre situation personnelle.