IVA e impostos na compra de um iate

O regime de IVA acompanha o iate

Na União Europeia, o IVA é cobrado sobre o iate como mercadoria. Um iate sobre o qual o IVA da UE já foi contabilizado e que permaneceu na UE possui o que a legislação aduaneira denomina “status aduaneiro de mercadorias da União”; a expressão comum do setor é “IVA pago”. Esse status permanece com o iate à medida que ele muda de mãos dentro da UE; portanto, o comprador de um iate com “IVA pago” normalmente não paga o IVA novamente quando o iate é vendido de forma privada de um proprietário para outro.

O caso oposto é o de um iate que não se encontra em livre circulação na UE: normalmente, um iate construído ou adquirido fora da UE, que nunca foi importado e que mantém um pavilhão de país não pertencente à UE. Ele ainda pode ser utilizado em águas da UE em determinadas circunstâncias, descritas a seguir, mas, caso deva ser mantido na UE por um residente da UE, deve ser importado e o IVA de importação deve ser pago à alíquota do Estado-Membro onde a importação ocorrer.

Um anúncio que indique “IVA pago” é uma alegação, não uma prova. Antes de fechar o negócio, solicitamos a comprovação por trás dessa informação, o que geralmente significa a nota fiscal original indicando o IVA cobrado ou o documento alfandegário de importação, juntamente com uma cadeia de contratos de compra e venda que vincule essa transação ao atual proprietário. Um certificado de registro, por si só, não comprova a situação fiscal relativa ao IVA.

As tarifas

As alíquotas padrão do IVA nos Estados-Membros da UE variam de 17%, no Luxemburgo, a 27%, na Hungria, com a maioria dos países apresentando alíquotas entre 19% e 25%. A Diretiva do IVA da UE estabelece um piso de 15% para a alíquota padrão e não prevê teto máximo. No caso de um iate, a diferença entre dois Estados-membros pode representar uma quantia muito elevada, o que é uma das razões pelas quais o local de importação do iate e a forma como isso é feito são planejados, em vez de deixados ao acaso.

Quem vende o iate também é importante. Quando a venda é realizada por uma empresa registrada para fins de IVA, como um estaleiro que vende um iate novo, o IVA é normalmente cobrado sobre a venda e indicado na fatura, a menos que se aplique uma isenção específica. Quando a venda é realizada de forma privada, de proprietário para proprietário, normalmente não há IVA sobre a venda em si, e a questão é se a situação fiscal atual do iate está em ordem.

Admissão temporária para proprietários residentes fora da UE

Um proprietário estabelecido fora da UE pode trazer um iate registrado fora da UE para águas da UE para uso privado sem pagar IVA de importação ou impostos aduaneiros, de acordo com o procedimento aduaneiro denominado “admissão temporária”. As orientações da Comissão Europeia para embarcações de recreio estabelecem o prazo em 18 meses, após o qual o iate deve deixar o território aduaneiro da UE. O procedimento geralmente pode ser iniciado simplesmente ao entrar em águas da UE, embora a alfândega possa solicitar uma declaração oral ou por escrito.

As condições são rigorosas e dizem respeito ao proprietário, ao uso e à bandeira. O iate deve estar registrado fora da UE, ser de propriedade de uma pessoa estabelecida fora da UE e ser utilizado para fins particulares. O aluguel e outros usos comerciais estão excluídos do benefício, e o tempo total que um iate pode permanecer sob esse regime é limitado a dez anos. Um iate sob admissão temporária que seja vendido a um residente da UE ou colocado para charter perde o direito à isenção.

O Reino Unido vem aplicando sua própria versão desde que deixou a UE. As orientações da HMRC permitem que um não residente no Reino Unido mantenha um iate registrado fora do Reino Unido na Grã-Bretanha para uso privado por até 24 meses e na Irlanda do Norte por até 18 meses, em condições semelhantes. Uma proprietária do Reino Unido cujo iate seja vendido a um novo proprietário enquanto ela estiver no exterior também deve saber que o novo proprietário poderá estar sujeito ao pagamento do IVA de importação caso ela retorne posteriormente ao Reino Unido.

Charter e IVA

Um iate que é alugado presta um serviço, e o IVA sobre o aluguel segue regras específicas. De acordo com a Diretiva de IVA da UE, o aluguel de uma embarcação por um período não superior a 90 dias é tributado no local onde a embarcação é efetivamente colocada à disposição do cliente, o que, na prática, corresponde ao porto onde o aluguel tem início. As operadoras de aluguel, portanto, se registram para fins de IVA nos países onde seus aluguéis têm início e cobram a alíquota local sobre a taxa de aluguel.

Para um comprador, o aspecto prático é que a aquisição de um iate destinado ao aluguel, ou de um que já esteja sendo alugado, altera a análise do IVA desde o início. Nosso guia para a compra de um iate destinado ao aluguel apresenta o restante desse panorama.

Outros impostos sobre os quais se deve informar

O IVA não é o único imposto que o comprador deve arcar. Dependendo da jurisdição, podem existir taxas de registro, impostos sobre a transferência do iate ou da empresa proprietária, impostos anuais sobre a propriedade ou sobre o uso nas águas de um determinado país, além de impostos sobre combustível que variam entre uso privado e comercial. Quando o iate é de propriedade de uma empresa, a situação fiscal da própria empresa é tão importante quanto a do iate.

Nada disso é incomum, e nada disso deve ser descoberto após a conclusão da transação. Asseguramos que o IVA e a bandeira de qualquer iate no qual você esteja realmente interessado sejam esclarecidos por escrito antes que uma oferta seja feita, e apresentamos a você consultores especializados em questões tributárias e jurídicas que poderão confirmar a situação específica para o seu caso.