НДС и налоги при покупке яхты

Статус НДС переходит вместе с яхтой

В Европейском союзе НДС взимается с яхты как с товара. Яхта, по которой был учтён НДС ЕС и которая осталась на территории ЕС, имеет то, что в таможенном законодательстве называется таможенным статусом товаров Союза; в отрасли это сокращённо обозначается как «НДС уплачен». Этот статус сохраняется за яхтой при смене владельца в пределах ЕС, поэтому покупатель яхты с статусом «НДС уплачен» обычно не уплачивает НДС за неё повторно при частной продаже от одного владельца другому.

Противоположный случай: яхта, не находящаяся в свободном обращении в ЕС: как правило, это яхта, построенная или приобретённая за пределами ЕС, никогда не ввозившаяся в ЕС и зарегистрированная под флагом страны, не входящей в ЕС. Такая яхта всё же может эксплуатироваться в водах ЕС при определённых обстоятельствах, описанных ниже, однако если её планирует держать в ЕС резидент ЕС, она должна быть импортирована, а НДС на импорт уплачен по ставке того государства-члена, на территории которого происходит импорт.

Указание в объявлении о том, что НДС уплачен, является утверждением, а не доказательством. Перед заключением сделки мы запрашиваем подтверждающие документы, которые, как правило, включают оригинал счета-фактуры с указанием начисленного НДС или таможенный документ на ввоз, а также цепочку купчих, связывающих данную сделку с нынешним владельцем. Само по себе свидетельство о регистрации не подтверждает статус уплаты НДС.

Ставки

Стандартные ставки НДС в странах-членах ЕС варьируются от 17 процентов в Люксембурге до 27 процентов в Венгрии, при этом в большинстве стран они составляют от 19 до 25 процентов. Директива ЕС о НДС устанавливает минимальный уровень стандартной ставки в 15 процентов, но не предусматривает верхнего предела. В случае с яхтой разница между двумя странами-членами может составить весьма значительную сумму, что является одной из причин, по которой место ввоза яхты и порядок его осуществления тщательно планируются, а не оставляются на волю случая.

Важно также, кто продаёт яхту. Если яхта продаётся компанией, зарегистрированной в качестве плательщика НДС (например, верфью, реализующей новую яхту), НДС, как правило, взимается с продажи и указывается в счёте-фактуре, за исключением случаев, когда действует специальное освобождение от уплаты налога. Если же яхта продаётся частным образом, от владельца к владельцу, НДС на саму сделку, как правило, не взимается, и возникает вопрос о том, насколько надёжен её текущий статус.

Временный ввоз для владельцев, постоянно проживающих за пределами ЕС

Владелец, проживающий за пределами ЕС, может ввести яхту, зарегистрированную за пределами ЕС, в воды ЕС для личного пользования без уплаты НДС на импорт или таможенных пошлин в рамках таможенной процедуры, называемой «временным ввозом». В руководстве Европейской комиссии по прогулочным судам этот срок установлен в 18 месяцев, по истечении которых яхта должна покинуть таможенную территорию ЕС. Как правило, процедуру можно инициировать просто путем входа в воды ЕС, хотя таможенные органы могут запросить устное или письменное декларирование.

Условия являются строгими и касаются как владельца, так и режима эксплуатации, а также флага. Яхта должна быть зарегистрирована за пределами ЕС, принадлежать лицу, проживающему за пределами ЕС, и использоваться в личных целях. Чартер и иное коммерческое использование не подпадают под действие льготы, а общее время, в течение которого яхта может находиться в рамках данной процедуры, ограничено десятью годами. Яхта, находящаяся под временным ввозом, которая продается резиденту ЕС или сдается в чартер, теряет право на льготу.

Соединённое Королевство применяет собственную версию данного правила с момента выхода из ЕС. Согласно рекомендациям Налоговой и таможенной службы Великобритании (HMRC), нерезидент Великобритании может держать яхту, зарегистрированную за пределами Великобритании, в Великобритании для личного пользования на срок до 24 месяцев, а в Северной Ирландии, на срок до 18 месяцев на аналогичных условиях. Владелец из Великобритании, чья яхта продана новому владельцу во время пребывания за границей, также должен знать, что новый владелец может быть обязан уплатить НДС при ввозе, если яхта впоследствии вернётся в Великобританию.

Чартер и НДС

Компания, предоставляющая яхты в аренду, оказывает услугу, и НДС на чартер регулируется отдельными правилами. Согласно Директиве ЕС о НДС, аренда судна на срок не более 90 дней облагается налогом в том месте, где судно фактически предоставляется в распоряжение клиента, что на практике соответствует порту, в котором начинается чартер. Поэтому чартерные операторы регистрируются в качестве плательщиков НДС в тех странах, где начинается их чартер, и взимают с чартерной платы НДС по местной ставке.

С практической точки зрения для покупателя важно понимать, что приобретение яхты, предназначенной для чартера, или яхты, которая уже сдаётся в чартер, изначально меняет условия расчёта НДС. В нашем руководстве по покупке яхты, предназначенной для чартера, изложена полная картина данного вопроса.

Другие налоги, о которых стоит спросить

НДС: не единственный налог, с которым сталкивается покупатель. В зависимости от юрисдикции могут взиматься регистрационные сборы, пошлины на передачу права собственности на яхту или на компанию, владеющую ею, ежегодные налоги на владение или на использование в водах конкретной страны, а также пошлины на топливо, размер которых различается в зависимости от частного и коммерческого использования. В случае, если яхта находится в собственности компании, налоговое положение самой компании имеет такое же значение, как и налоговое положение яхты.

Ничто из этого не является необычным, и ни о чём из этого не должно становиться известно уже после заключения сделки. Мы гарантируем, что информация о НДС и флаге любой яхты, которая вас всерьёз интересует, будет изложена в письменной форме до подачи предложения, а также познакомим вас со специалистами в области налогообложения и права, которые смогут подтвердить соответствующие условия с учётом вашей конкретной ситуации.