ヨット購入時の付加価値税（VAT）および税金

VATの適用状況はヨットとともに引き継がれます

欧州連合（EU）では、ヨットは「商品」として付加価値税（VAT）が課されます。EUの付加価値税が清算済みであり、かつEU域内に留まっているヨットは、関税法上「EU域内商品」という通関ステータスを有します。業界ではこれを「VAT paid（付加価値税納付済み）」と略して呼んでいます。 このステータスは、EU域内で所有者が変わってもヨットに引き継がれるため、「VAT paid」のヨットを購入した場合は、通常、個人間での所有者変更の際、再度VATを支払う必要はありません。

これとは対照的なケースとして、EU域内で自由流通していないヨットがあります。典型的な例としては、EU域外で建造または購入され、一度も輸入されたことがなく、EU加盟国以外の船籍を維持しているヨットが挙げられます。 後述する特定の状況下では、EU水域での使用は依然として可能ですが、EU居住者がEU域内に当該ヨットを保有する場合は、輸入手続きを行い、輸入先の加盟国で定められた税率に基づき輸入付加価値税を納付する必要があります。

「VAT（付加価値税）済み」と記載された物件情報は、単なる主張であり、証明ではありません。契約締結前に、その根拠となる証拠の提出をお願いしております。通常、VATが課されたことを示す原本の請求書、または輸入通関書類に加え、当該取引と現在の所有者を結びつける一連の売買契約書が必要となります。登録証明書のみでは、VATの支払状況は証明されません。

料金

EU加盟国における標準VAT税率は、ルクセンブルクの17％からハンガリーの27％まで幅があり、大半の国では19％から25％の間となっています。EUのVAT指令では、標準税率の下限を15％と定めていますが、上限は設けられていません。 ヨットの場合、加盟国間の税率の違いによって非常に大きな金額の差が生じる可能性があります。これが、ヨットの輸入先やその方法を、偶然に任せるのではなく、綿密に計画する理由の一つとなっています。

ヨットを誰が販売するかも重要です。 新艇を販売する造船所など、VAT登録済みの事業者が販売する場合、特定の免除が適用されない限り、通常、販売額にVATが課され、請求書に記載されます。個人間（オーナーからオーナーへ）で売却される場合、通常、販売自体にはVATはかかりませんが、そのヨットの現在の状態が良好であるかどうかが問題となります。

EU域外に拠点を置くオーナー様向けの臨時入国許可

EU域外に拠点を置く所有者は、「一時輸入」と呼ばれる通関手続きに基づき、EU域外で登録されたヨットを、輸入付加価値税や関税を支払うことなく、私的利用のためにEU水域に持ち込むことができます。 欧州委員会のレジャー用船舶に関するガイダンスでは、この期間を18ヶ月と定めており、その期間経過後はヨットをEUの関税地域から退去させなければなりません。この手続きは、一般的にEU水域に進入するだけで開始できますが、税関から口頭または書面による申告を求められる場合があります。

条件は厳格であり、所有者や使用目的、船籍についても規定されています。ヨットはEU域外に船籍を登録し、EU域外に拠点を置く個人が所有し、私的用途に限定して使用されている必要があります。チャーターやその他の商業利用は免税措置の対象外となり、この手続きの下でヨットが滞在できる総期間は10年に制限されています。 一時輸入の対象となっているヨットが、EU居住者に売却されたり、チャーターに供されたりした場合、この免税措置の適用要件を満たさなくなります。

英国はEU離脱後、独自の制度を導入しています。HMRC（英国歳入関税庁）のガイダンスによれば、英国非居住者は、同様の条件のもと、英国国外で登録されたヨットを、グレートブリテン島では最大24ヶ月間、北アイルランドでは最大18ヶ月間、私的利用のために保有することが認められています。 海外に滞在中にヨットが新しい所有者に売却された英国の所有者は、そのヨットが後日英国に戻された場合、新しい所有者が輸入付加価値税の納税義務を負う可能性があることも知っておく必要があります。

チャーターおよび付加価値税（VAT）

チャーターを行うヨットはサービスを提供しており、チャーターにかかる付加価値税（VAT）には独自の規則が適用されます。EUの付加価値税指令に基づき、90日以内の船舶の貸渡については、船舶が実際に顧客に引き渡される場所、つまり実際にはチャーターが開始される港で課税されます。 したがって、チャーター事業者は、チャーターが開始される国で付加価値税の登録を行い、チャーター料金に対して現地の税率を適用して請求します。

購入者にとって実用的な点として、チャーターを目的としたヨット、あるいはすでにチャーター運用されているヨットを購入する場合、最初から付加価値税（VAT）の扱いが異なります。チャーター用ヨットの購入に関する当社のガイドでは、その詳細について解説しています。

その他、確認すべき税金

購入者が負担する税金は、付加価値税（VAT）だけではありません。管轄区域によっては、登録料、ヨットまたはその所有会社の譲渡に伴う関税、所有権に対する年税、特定の国の水域での使用に対する税金、および個人使用と商用使用で異なる燃料税などが発生する場合があります。 会社がヨットの所有者となっている場合、ヨット自体の税務状況と同様に、会社自体の税務状況も重要となります。

これらはすべて特別なことではなく、契約締結後に初めて判明するようなものであってはなりません。弊社では、お客様が真剣にご検討されているヨットについて、オファーを行う前に、付加価値税（VAT）および船籍の状況が書面で明確に示されるよう徹底しております。また、お客様の個別の状況に応じてその内容を確認できる、税務および法務の専門アドバイザーをご紹介いたします。