Mehrwertsteuer und Steuern beim Kauf einer Yacht

Der Mehrwertsteuerstatus bleibt bei der Yacht

In der Europäischen Union wird auf die Yacht als Ware Mehrwertsteuer erhoben. Eine Yacht, für die EU-Mehrwertsteuer abgerechnet wurde und die in der EU verblieben ist, hat, wie es im Zollrecht heißt, den Zollstatus von Unionswaren; in der Branche wird dies als „Mehrwertsteuer bezahlt“ bezeichnet. Dieser Status bleibt der Yacht erhalten, wenn sie innerhalb der EU den Besitzer wechselt; daher zahlt der Käufer einer „VAT paid“-Yacht in der Regel keine Mehrwertsteuer mehr auf diese, wenn sie privat von einem Eigner an den nächsten verkauft wird.

Der gegenteilige Fall betrifft eine Yacht, die sich nicht im freien Verkehr in der EU befindet: typischerweise eine Yacht, die außerhalb der EU gebaut oder gekauft, nie importiert und unter einer Nicht-EU-Flagge geführt wurde. Sie kann unter bestimmten, im Folgenden beschriebenen Umständen weiterhin in EU-Gewässern genutzt werden; soll sie jedoch von einem in der EU ansässigen Personen in der EU gehalten werden, muss sie importiert und die Einfuhrumsatzsteuer zu dem Satz des Mitgliedstaats entrichtet werden, in dem der Import stattfindet.

Ein Eintrag, der besagt, dass die Mehrwertsteuer entrichtet wurde, ist eine Behauptung, kein Nachweis. Vor Abschluss verlangen wir den entsprechenden Nachweis, d. h. in der Regel die Originalrechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer oder das Einfuhrzollpapier, zusammen mit einer Kette von Kaufverträgen, die diese Transaktion mit dem derzeitigen Eigner in Verbindung bringen. Eine Zulassungsbescheinigung allein belegt den Mehrwertsteuerstatus nicht.

Die Preise

Die regulären Mehrwertsteuersätze in den EU-Mitgliedstaaten reichen von 17 Prozent in Luxemburg bis zu 27 Prozent in Ungarn, wobei die meisten Länder zwischen 19 und 25 Prozent liegen. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie legt eine Untergrenze von 15 Prozent für den Regelsatz fest, eine Obergrenze gibt es nicht. Bei einer Yacht kann der Unterschied zwischen zwei Mitgliedstaaten eine sehr hohe Summe ausmachen, was ein Grund dafür ist, dass der Ort, an dem eine Yacht importiert wird, sowie die Art und Weise, wie dies geschieht, sorgfältig geplant und nicht dem Zufall überlassen werden.

Auch wer die Yacht verkauft, spielt eine Rolle. Wird die Yacht von einem umsatzsteuerpflichtigen Unternehmen verkauft, beispielsweise von einer Werft, die eine neue Yacht veräußert, wird in der Regel Mehrwertsteuer auf den Verkauf erhoben und auf der Rechnung ausgewiesen, sofern keine spezifische Ausnahmeregelung gilt. Erfolgt der Verkauf privat, also von Eigner zu Eigner, fällt in der Regel keine Mehrwertsteuer auf den Verkauf selbst an, und es stellt sich die Frage, ob der bestehende Status der Yacht einwandfrei ist.

Vorübergehende Einfuhr für Eigner mit Sitz außerhalb der EU

Ein außerhalb der EU ansässiger Eigner kann eine außerhalb der EU registrierte Yacht im Rahmen des Zollverfahrens der „vorübergehenden Verwendung“ zu privaten Zwecken in EU-Gewässer einführen, ohne Einfuhrumsatzsteuer oder Zölle zu entrichten. Die Leitlinien der Europäischen Kommission für Sportboote legen den Zeitraum auf 18 Monate fest; danach muss die Yacht das Zollgebiet der EU verlassen. Das Verfahren kann in der Regel bereits durch das Einlaufen in EU-Gewässer eingeleitet werden, wobei die Zollbehörden jedoch eine mündliche oder schriftliche Erklärung verlangen können.

Die Bedingungen sind streng und betreffen sowohl den Eigner als auch die Nutzung sowie die Flagge. Die Yacht muss außerhalb der EU registriert sein, sich im Besitz einer außerhalb der EU ansässigen Person befinden und privat genutzt werden. Charter und sonstige gewerbliche Nutzung fallen nicht unter die Befreiung, und die Gesamtdauer, die eine Yacht im Rahmen dieses Verfahrens verbleiben darf, ist auf zehn Jahre begrenzt. Eine Yacht, die sich im Rahmen der vorübergehenden Einfuhr befindet und an einen EU-Einwohner verkauft oder zur Charter vermietet wird, verliert den Anspruch auf die Befreiung.

Das Vereinigte Königreich wendet seit seinem Austritt aus der EU eine eigene Regelung an. Gemäß den Leitlinien der HMRC darf eine nicht im Vereinigten Königreich ansässige Person eine außerhalb des Vereinigten Königreichs registrierte Yacht in Großbritannien bis zu 24 Monate und in Nordirland bis zu 18 Monate unter ähnlichen Bedingungen für den privaten Gebrauch behalten. Ein britischer Eigner, dessen Yacht im Ausland an einen neuen Eigner verkauft wird, sollte sich zudem darüber im Klaren sein, dass der neue Eigner möglicherweise Einfuhrumsatzsteuer schulden könnte, falls die Yacht später nach Großbritannien zurückkehrt.

Charter und Mehrwertsteuer

Ein Yachtcharterunternehmen erbringt eine Dienstleistung, und die Mehrwertsteuer auf Charter unterliegt eigenen Vorschriften. Gemäß der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie wird die Vermietung eines Schiffes für einen Zeitraum von höchstens 90 Tagen an dem Ort besteuert, an dem das Schiff dem Kunden tatsächlich zur Verfügung gestellt wird; in der Praxis ist dies der Hafen, in dem der Charter beginnt. Charterunternehmen lassen sich daher in den Ländern, in denen ihre Charter beginnen, für die Mehrwertsteuer registrieren und berechnen den lokalen Steuersatz auf die Chartergebühr.

Für einen Käufer ist es von praktischer Bedeutung, dass der Kauf einer Yacht, die für den Charterbetrieb vorgesehen ist oder bereits im Charterbetrieb steht, die Mehrwertsteuerberechnung von Anfang an verändert. Unser Leitfaden zum Kauf einer Charteryacht erläutert die weiteren Aspekte dieses Themas.

Weitere Steuern, nach denen Sie fragen sollten

Die Mehrwertsteuer ist nicht die einzige Steuer, die ein Käufer zu entrichten hat. Je nach Rechtsordnung können Registrierungsgebühren, Abgaben bei der Übertragung der Yacht oder des sie besitzenden Unternehmens, jährliche Steuern auf den Besitz oder die Nutzung in den Gewässern eines bestimmten Landes sowie Kraftstoffabgaben anfallen, die sich je nach privater oder gewerblicher Nutzung unterscheiden. Wird die Yacht über eine Gesellschaft gehalten, ist die steuerliche Situation der Gesellschaft ebenso von Bedeutung wie die der Yacht.

Nichts davon ist ungewöhnlich, und nichts davon sollte erst nach Abschluss bekannt werden. Wir stellen sicher, dass die Mehrwertsteuer- und Flaggenlage jeder Yacht, für die Sie ernsthaftes Interesse zeigen, schriftlich festgehalten wird, bevor ein Angebot unterbreitet wird, und wir vermitteln Ihnen spezialisierte Steuer- und Rechtsberater, die die Situation unter Berücksichtigung Ihrer individuellen Umstände bestätigen können.